Soggetti passivi dell'imposta sono il proprietario di immobili ovvero il titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi, anche se non residenti nel territorio dello Stato o se non hanno ivi la sede legale o amministrativa o non vi esercitano l'attività.
Per gli immobili concessi in locazione finanziaria soggetto passivo è il locatario.
Nel caso di concessione su aree demaniali soggetto passivo è il concessionario.